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浙江省財政廳行政處罰決定書(蘇凌云)
發布日期:2019-10-25信息來源:省財政廳閱讀人數: 有效性:

浙財執法〔2019〕17號

當事人:蘇凌云

執業證書編號:330001501816

地  址:玉環市玉城街道長治路25號703、704室

 

浙江省財政廳檢查組于2018年6月28日至7月11日,對臺州宏誠會計師事務所有限公司出具的《浙江旺盛動力機電有限公司2016年度審計報告》(宏誠審字〔2017〕第078號)的執業質量進行了檢查。檢查發現審計報告及簽字注冊會計師蘇凌云存在執業質量問題,具體如下:

一、你簽字出具該報告時,不注重函證也未實施有效的未回函替代測試程序。

(一)貨幣資金余額126.10萬元,占資產總額0.45%。其中銀行存款125.95萬元,共8個銀行賬戶,取得了6個銀行賬戶的對賬單(余額合計125.79萬元)。未實施銀行函證程序,也未在底稿中說明理由。

(二)應收賬款余額8055.51萬元,占資產總額29.84%。明細表列明有16戶債務人,你填制企業詢證函10戶,余額合計7854.44萬元,占比97.50%。底稿無詢證回函,也未見發函記錄。執行替代審計程序12戶,余額合計7868.35萬元,其中通過替代程序獲取相關、可靠的審計證據有3戶,余額合計379.67萬元,僅占執行替代程序余額4.83%;其余9戶余額合計7488.68萬元替代程序不充分,僅檢查部分期后回款,未檢查本期發生額。

(三)預付賬款余額4348.86萬元,占資產總額16.11%。2017年3月15日發函合計487.83萬元,底稿無詢證回函,也未見發函記錄,無法確認是否真正發函,直接執行替代審計程序,僅檢查部分期后回款,未檢查本期發生額;2017年3月27日發函合計3276.74萬元,函證對象均為個人且均回函,但未見函證控制記錄。

上述(一)—(三)事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十二條、第十三條、第十四條、第十九條的規定。

(四)短期借款余額9,957.56萬元,占資產總額36.88%。未實施銀行函證程序,也未在底稿中說明理由。未取得臺州銀行借款合同、工商銀行抵押合同、浦發銀行保證合同,未關注抵押物情況、保證人情況,也未在報告中予以恰當披露。未取得個人潘虹借款8,157.56萬元的借款協議,也未關注交易實質。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1312號—函證》第十二條和《中國注冊會計師審計準則第1501號—對財務報表形成審計意見和出具審計報告》第十六條、第十七條的規定。

二、未實施有效的存貨抽盤程序。

存貨余額1760.51萬元,占資產總額6.52%。未取得收、發、存明細表,未檢查原材料、在產品、產成品、主營業務成本之間的結轉是否準確,未實施計價測試程序,未檢查制造費用是否合理分攤。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》第十條、《中國注冊會計師審計準則第1311號—對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據的具體考慮》第四條和《中國注冊會計師審計準則第1313號—分析程序》第五條的規定。

三、收入未執行分析程序、未檢查銷售合同。

主營業務收入13827.73萬元,比上期6747.41萬元增加7080.32萬元,增長率104.93%,未分析收入增長原因;未檢查銷售合同,未分析大額客戶銷售情況。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準則第1301號—審計證據》第十條和《中國注冊會計師審計準則第1313號—分析程序》第五條的規定。

綜上,你作為簽字注冊會計師在出具《浙江旺盛動力機電有限公司2016年度財務報表審計報告》(宏誠審字〔2017〕第078號)時,未實施風險評估程序,未履行必要的審計程序獲取充分適當的審計證據,發表了不恰當的審計意見。

本機關認為你的上述行為違反了《中華人民共和國注冊會計師法》第二十一條第一款、《會計師事務所審批和監督暫行辦法》(中華人民共和國財政部令第24號)第五十六條第一款第一項的規定。具體有:1.財政檢查詢問筆錄;2.財政檢查簽證單;3.專家意見書;4.《浙江旺盛動力機電有限公司2016年度財務報表審計報告》(宏誠審字﹝2017﹞第078號)、審計業務約定書、發票;5.財政檢查報告等證據為憑。

按照法定程序,省財政廳已于2019年9月26日送達《行政處罰告知書》。對省財政廳處罰所依據的事實、法律依據和處罰內容,你在法定時間內均未提出異議。根據《中華人民共和國注冊會計師法》第三十九條第二款、《會計師事務所審批和監督暫行辦法》第六十五條第一款規定,省財政廳決定給予你警告的行政處罰。

如不服本處罰決定,可自接到處罰決定書之日起60日內向浙江省人民政府或中華人民共和國財政部申請行政復議,或者自接到處罰決定書之日起15日內向杭州市西湖區人民法院提起行政訴訟,但本決定不停止執行,法律另有規定的除外。

 

 

 

 浙江省財政廳  

2019 年10月14日

 

 



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